个人所得税(网络竞赛试题) 

2018年度个人所得税知识网络竞赛综合测试(一)

一、单项选择题

1. 下列关于自行申报纳税管理相关政策的表述,不正确的是( )。(2.0分) A 从境外取得所得的,应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税 B 纳税人要求变更申报纳税地点的,须经原主管税务机关备案

C 纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的,自取得收入之日起30日内申报纳税 D 在境内几地工作的临时来华人员,由税务机关指定纳税地点 参考答案:D

试题解析:选项D,在境内几地工作的临时来华人员,可在活动所在地纳税,也可申请在经常活动的某一固定地点纳税。

2. 某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务,双方商定,设计完成后由施工企业支付给工程师35000元不含税的劳务费,个人所得税由施工企业代付。不考虑其他税费的情况下,施工企业代付的个人所得税为( )元。(2.0分)

A 6400.00 B 7710.53 C 8132.23 D 8421.05 参考答案:D

试题解析:应纳税所得额=(35000-2000)×(1-20%)÷76%=34736.84(元),代付的个人所得税额=34736.84×30%-2000=8421.05(元)。

3. 个人所得税的纳税义务人不包括( )。(2.0分) A 一人有限公司 B 个体工商户

C 合伙企业的合伙人 D 人独资企业投资者 参考答案:A

试题解析:一人有限公司缴纳企业所得税,不属于个人所得税的纳税人。 4. 个人取得的下列报酬,应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的是( )。(2.0分) A 杂志社记者在本社刊物发表文章取得的报酬

B 演员在企业的广告制作过程中提供形象取得的报酬 C 高校教授为某杂志社审稿取得的报酬

D 出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版取得的报酬 参考答案:D

试题解析:选项A,应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;选项B、C,均应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

5. 下列不属于个人所得税特点的是( )。(2.0分) A 实行分类征收 B 计算复杂

C 超额累进税率与比例税率并用 D 费用扣除额较宽 参考答案:B

试题解析:计算简便是个人所得税的特点。

6. 李某2016年2月份以10万元购买A企业股权,并于10月份以25万元将股权转让给B,不考虑相关的税费。李某股权转让行为应缴纳个人所得税为( )元。(2.0分) A 30000 B 25000 C 50000 D 15000 参考答案:A

试题解析:李某股权转让行为应缴纳个人所得税=(250000-100000)×20%=30000(元)

7. 某公民2017年8月买进某公司债券20000份,每份买价8元,共支付手续费800元,11月份卖出10000份,每份卖价8.3元,共支付手续费415元,12月末债券到期,该公民取得债券利息收入2700元。该公民应缴纳个人所得税( )元。(2.0分) A 977 B 940

C 697 D 600 参考答案:A

试题解析:(1)卖出债券应扣除的买价及费用=(20000×8+800)÷20000×10000+415=80815(元)(2)转让债券应缴纳的个人所得税=(10000×8.3-80815)×20%=437(元)(3)债券利息收入应缴纳的个人所得税=2700×20%=540(元)(4)该公民应缴纳个人所得税=437+540=977(元)

8. 依据个人所得税的相关规定,下列关于个体工商户税前扣除的说法,正确的是( )。(2.0分) A 个体工商户为业主本人支付的商业保险金,可以在税前扣除 B 个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金,可以在税前扣除

C 个体工商户按照规定缴纳的行政性收费,按实际发生额在税前扣除 D 个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的,可全额在税前扣除 参考答案:C

试题解析:选项A,除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外,个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费,不得扣除;选项B,税收滞纳金不能扣除;选项D,个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除。 9. 下列收入中,应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的是( )。(2.0分)

A 对商品营销活动中,企业对营销业绩突出的非雇员以工作考察的名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励,应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入 B 退休后再受雇取得的收入 C 在任职单位取得董事费收入 D 个人购买彩票取得的中奖收入 参考答案:A

试题解析:选项B,退休后再任职取得的收入,属于工资薪金所得;选项C,在任职单位取得的董事费收入,属于工资薪金所得;在非任职单位取得的董事费收入,属于劳务报酬所得;选项D,个人购买彩票取得的中奖收入属于偶然所得。

10. 非上市公司授予本公司员工的股票期权,符合规定条件并向主管税务机关备案的,可享受个人所得税的( )。(2.0分)

A 免税政策 B 不征税政策 C 减税政策 D 递延纳税政策 参考答案:D

试题解析:非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

11. 某个体工商户2017年生产经营情况如下:全年取得与生产、经营活动有关的收入30万元,业主本人的工资支出为10万元,职工的工资支出为3万元,业主本人向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别为3万元、4万元、2万元。发生费用3万元,无法分清家庭支出和生产经营支出的具体数额。当地上年度社会平均工资为4万元。2017年该个体工商户应纳个人所得税为( )万元。(2.0分) A 6.00 B 5.31 C 8.48 D 9.00 参考答案:B

试题解析:个体工商户业主本人向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,在规定比例内据实扣除。工会经费税前扣除限额=4×3×2%=0.24(万元),职工福利费支出税前扣除限额=4×3×14%=1.68(万元),职工教育经费税前扣除限额=4×3×2.5%=0.3(万元)。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除,所以税前可以扣除额=3×40%=1.2(万元)。应纳个人所得税=(30-4.2-3-0.24-1.68-0.3-1.2)×35%-1.475=5.31(万元)。

12. 根据个人所得税股票期权的相关规定,下列税务处理中,正确的是( )。(2.0分) A 分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税

B 股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

C 行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税 D 行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税 参考答案:B

试题解析:选项A,分得的股息按“利息股息红利所得”税目缴纳个人所得税;选项C、D,行权时的行权价与施权价之间的差额按“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税。

13. 个人取得的下列所得,应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是( )。(2.0分) A 杂志社财务人员在本单位的报刊上发表作品取得的所得 B 因公务用车制度改革个人以现金、报销等形式取得的所得 C 员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

D 股东取得股份制公司为其购买并登记在该股东名下的小轿车 参考答案:B

试题解析:选项A,应按照“稿酬所得”项目征收个人所得税;选项C、D,均应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

14. 下列应按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税的是( )。(2.0分) A 房产销售收入

B 将房产提供给债权人使用而放弃的租金收入 C 彩票中奖收入

D 出版书籍取得的收入 参考答案:B

试题解析:选项B,属于以房屋租金抵偿债务,属于“财产租赁所得”。 15. 下列选项中,属于个人所得税暂免征税项目的是( )。(2.0分) A 个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费 B 残疾、孤老人员和烈属的所得 C 保险赔款

D 离退休人员按规定领取的离退休工资 参考答案:A

试题解析:选项B,属于减税项目;选项C、D,属于免税项目。 16. 中国公民郑某为某上市公司独立董事(未在该公司任职),2017年12月取得董事费9万元,当月通过中国教育发展基金会捐款3万元用于公益事业。郑某的董事费应缴纳个人所得税( )元。(2.0分) A 18520 B 16900 C 12400 D 10600 参考答案:D

试题解析:个人通过非营利组织向教育事业捐赠可以全额扣除。郑某应缴纳的个人所得税=[9×10000×(1-20%)-3×10000]×30%-2000=10600(元)。

17. 按照现行个人所得税的规定,下列各项表述中正确的是( )。(2.0分)

A 纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得,可从两处或两处收入来源地选择并固定在一地税务机关申报纳税

B 个人经政府有关部门批准,取得执照从事办学、医疗等活动,应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税 C 个人对企事业单位承包、承租经营,一律按“承包、承租经营所得”项目征收个人所得税 D 个人投资兴办两个或两个以上企业的,其费用扣除标准由税务机关核定在其中一处扣除 参考答案:A

试题解析:选项B,个人经政府有关部门批准,取得执照从事办学、医疗等活动,应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税;选项C,个人对企事业单位承包、承租经营,要分不同情况:对经营成果不拥有所有权的,按“工资、薪金所得”项目征税;对经营成果拥有所有权的,按“企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征个人所得税;选项D,个人投资兴办两个或两个以上企业的,其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除,不是由税务机关核定。 18. 中国公民叶某任职国内甲企业,2017年出版著作一部取得稿酬20000元,当年添加印数而追加稿酬3000元,关于稿酬应缴个税计算正确的是( )。(2.0分)

A [20000×(1-20%)+(3000-800)]×20%×(1-30%)=2548(元) B (20000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2576(元) C 20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元) D (20000+3000)×(1-20%)×20%=3680(元) 参考答案:B

试题解析:根据规定个人每次以图书,报刊方式出版,发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品),不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品后再付稿酬,均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。

19. 杨某2017年12月31日与企业解除劳动合同,其在企业工作年限为10年,领取经济补偿金80000元,其所在地区上年职工平均工资为12000元,杨某应缴纳的个人所得税为( )元。(2.0分) A 220 B 240 C 265 D 270 参考答案:D

试题解析:个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额部分的一次性补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内平均计算。应纳税部分=80000-3×12000=44000(元),折成月工资=44000÷10=4400(元)。应纳个人所得税=(4400-3500)×3%×10=270(元)

20. 2017年12月,张某由于工作表现突出,在取得当月工资4000元的基础上,作为奖励,企业给其多发了一个月的工资4000元,则张某当月应缴纳的个人所得税为( )元。(2.0分) A 300 B 325 C 345 D 365 参考答案:C

试题解析:应纳个人所得税=(4000+4000-3500)×10%-105=345(元) 21. 下列关于个人所得税应纳税所得额的一般规定的表述,不正确的是( )。(2.0分) A 利息、股息、红利所得和偶然所得,不得扣除任何费用

B 我国现行的个人所得税根据其所得的不同情况分别实行定额、定率两种扣除办法 C 纳税人的所得为实物的,应当按照所取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额 D 纳税人的所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额 参考答案:B

试题解析:我国现行的个人所得税根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。 22. 根据个人所得税相关规定,个人转让限售股时,以转让当日该股份实际转让价格计算转让收入的情形是( )。(2.0分)

A 个人用限售股接受要约收购 B 个人持有的限售股被司法扣划

C 个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金份额

D 个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股 参考答案:D

试题解析:选项A,转让收入以要约收购的价格计算;选项B,转让收入以司法执行日的前一交易日该股收盘价计算;选项C,转让收入以股份过户日的前一交易日该股份收盘价计算。

23. 在境内无住所的某合资企业的英国人布莱克先生(非高管)2017年在华居住不满90天,他的工薪全部由境内的合资企业支付,每月9000元人民币。他6月份在华工作9天,其余时间在境外履行职务,布莱克6月份在华应纳个人所得税( )元。(2.0分) A 505 B 94.5 C 510 D 155.5 参考答案:B

试题解析:布莱克先生2017年在华居住不满一年,是中国的非居民纳税人,应仅就来源于中国境内的所得在中国纳税。布莱克先生6月份在中国应缴纳个人所得税=[(9000-4800)×10%-105]×9÷30=94.5(元)

24. 李先生通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖,取得收入500000元,主管税务机关核定李先生收藏该字画发生的费用为100000元,拍卖时支付相关税费50000元。拍卖字画所得应缴纳个人所得税( )元。(2.0分) A 50000 B 70000 C 90000 D 100000 参考答案:B

试题解析:拍卖字画按照财产转让所得计税,应纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元) 25. 个人取得的下列所得,免征个人所得税的是( )。(2.0分) A 县级人民政府颁发的教育方面奖金 B 按国家统一规定发放的补贴、津贴 C 提前退休发放的一次性补贴 D 转让国债的所得 参考答案:B

试题解析:选项A,省级人民政府颁发的教育方面的奖金,免征个人所得税,县级人民政府颁发的不免个人所得税;选项C,提前退休发放的一次性补贴,不属于免税的离退休工资收入,应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;选项D,国债利息免征个人所得税,转让国债的所得不免税,要交个人所得税。 26. 下列关于股权转让所得个人所得税相关政策的表述,不正确的是( )。(2.0分)

A 股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记,且所得已经实现的,转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税,转让行为结束后,当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议,对前次转让行为征收的个人所得税款应予退回

B 对个人多次取得同一被投资企业股权的,转让部分股权时,采用“加权平均法”确定股权原值

C 股权转让合同未履行完毕,因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同,并原价收回已转让股权的,纳税人不应缴纳个人所得税

D 能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权的,属于股权转让收入明显偏低但视为有正当理由的情形 参考答案:A

试题解析:选项A,股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记,且所得已经实现的,转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后,当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议,是另一次股权转让行为,对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

27. 2018年初曾某将自有商铺对外出租,不含税租金8200元/月。在不考虑其他税费的情况下,曾某每月租金应缴纳个人所得税( )元。(2.0分) A 528 B 656 C 1312 D 1640 参考答案:C

试题解析:应缴纳个人所得税=8200×(1-20%)×20%=1312(元) 28. 甲律师为某律师事务所兼职律师,2018年2月其取得分成收入40000元,符合税法规定的办案费支出为10000元。则甲律师应缴纳个人所得税( )元。(2.0分) A 3995 B 4120 C 4200 D 6495 参考答案:D

试题解析:律师兼职获得工资、薪金性质所得,事务所在扣缴个税时,不再减除3500元或4800元,以收入全额(取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定税率,计算个税。本题中办案费支出10000元不超过分成收入40000元的35%,可全额扣除。应纳个税=(40000-10000)×25%-1005=6495(元)。 29. 下列关于年金的个人所得税处理中,正确的是( )。(2.0分)

A 年金的企业缴费计入个人账户的部分,应视为个人一个月的工资缴纳个人所得税 B 按年缴纳年金的企业缴费部分,应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税 C 个人按本人缴费工资计税基数的5%缴纳的年金,在计算个人所得税时可全额扣除

D 企业根据国家有关政策规定的办法和标准,为本单位全体职工缴付的企业年金单位缴费部分,在计入个人账户时,暂不缴纳个人所得税 参考答案:D

试题解析:选项A,企业年金或职业年金单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税;选项B,个人达到国家规定的退休年龄,按月领的年金,全额按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税;选项C,个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

30. 中国公民李某2017年在A国取得劳务报酬50000元,按A国税法规定缴纳了个人所得税8000元,取得偶然所得8000元,按A国税法规定缴纳了个人所得税2000元,李某当年在中国应补缴个人所得税( )元。(2.0分) A 600 B 1000



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