审计学案例分析题及答案 

《审计学》作业

一、审计重要性

(一)[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示,20X2年全年实现利润800万,资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题: (1)该公司10月份虚报冒领工资1 820元,被会计人员占为己有; (2)11月15日收到业务咨询费3 850元,列入小金库;

(3)资产负债表中的存货抵估16万元,原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求](1)根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由;

(2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

(二)[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时,初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万,即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表

重要性水平的分配 单位:万元 项目 现金 应收账款 存货 固定资产 总计 金额 700 2 100 4 200 7 000 14 000 甲方案 7 21 42 70 140 乙方案 2.8 25.2 70 42 140 [要求]根据上述资料,说明哪一种方案较为合理,并简要说明理由。

(三)【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计,公司报表显示,2005年全年实现净利润800万元,资产总额4000万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现:

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1、公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有2、11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。要求:1、根据上述问题做出重要性的初步判断,并简要说明理由。

2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据

注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种状况:

(1) 库存现金未经认真盘点;

(2) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;

(3) 由X公司代管的甲材料可能并不存在;

(4) Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目; (5) 本次审计为A公司成立以来的首次审计。

要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

三、调节法的应用

[资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品,材料一次投入,逐步消耗,每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。

2.20X2年12月31日,该企业对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:在产品结存2 100千克,加工程度50%;产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。

3.20X3年2月2日,审计人员委托对该企业进行财务审计。当日,对在产品和产成品进行了盘点,盘点结果:在产品盘存2 000千克,加工程度50%;产成品盘存5000千克。

4.其他有关资料如下:20X3年1月1日至2月2日,领料单记录生产领用A材料5 000千克:产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克;产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。

[要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。 四、不相容职务的分析

(一)[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作: (1)批准物资采购的工作; (2)执行物资采购的工作;

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(3)对采购的物资进行验收的工作; (4)物资保管和发放的工作; (5)物资保管账的记录工作; (6)物资明细账的记录工作; (7)物资总分类账的记录工作; (8)物资的定期清查工作; (9)物资的账实核对工作; (10)物资明细账和总账的核对工作

[要求]分析该厂上述工作中,哪些是不相容职务,并说明理由。

(二)[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务,该公司有三位员工必须分担下列工作:

(1)记录并保管总账;

(2)记录并保管应付账款明细账; (3)记录并保管应收账款明细账; (4)记录货币资金日记账; (5)保管,填写支票;

(6)发出销货退回及折让的贷项通知单; (7)调节银行存款日记账与银行存款对账单; (8)保管并送存现金收入。

上述工作中,除6,7两项工作量较小外,其余各项工作量大体相当。

[要求]假如这三位职工的能力都不成问题,而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料,说明应如何将这八项工作分配给三位职工,才能达到内部控制制度的要求。

五、内部控制制度的分析

[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票,收款工作,每日各场次所出售的戏票,电影票均事先连续编号。顾客一手交钱,出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院,收票员将入场券撕成两半,正券交还给顾客,副券则投入加锁的票箱中。

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[要求]

1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施?

2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入,他们将采取哪些行动? 3.对串通舞弊行为,采取何种措施可以揭发?

4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果?

六、审计业务约定书

XX股份有限公司委托ABC会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书。

要求:(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题;

(2)重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书

甲方:XX股份有限公司 乙方:ABC会计师事务所

甲方委托乙方进行2008年财务报表审计,经双方协商,达成一下约定: 一、 审计范围及委托目的

乙方接受甲方委托,对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则,对甲方内部控制制度进行研究和评价,对会计记录进行必要的抽查,并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序,在此基础上,对上述财务报表的合法性,公允性发表审计意见。

二、 甲方的责任与任务

1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。

2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。

3. 按本约定书的规定,向乙方及时足额地支付审计费用。

三、 按照独立审计准则的要求进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。

四、 审计收费

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按《XXX收费规定》,乙方应收本项业务具体费用,以及所花费的工作时间确定,预计收取人民币XXX万元,甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题,致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加,甲方应在了解实际情况后,酌情增加审计费用。

五、 约定书的有效期间

本约定书一式两份,甲乙双方各执一份。

本约定书自2009年1月10日期生效,并在全部约定事项完成之前有效。 六、约定事项的变更

由于出现不可预见的情况,影响审计工作的如期完成,或需提前出具审计报告,甲乙双方可要求更约定事项,但应及时通知对方,由双方协商解决。

七、甲乙双方对其他事项的约定

甲方:XX股份有限公司 乙方:ABC会计师事务所 代表:(签章) 代表:(签章)

七、审计意见的表述 (一)[资料]

1.A公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。资产负债表中将该房屋以现行评估价表示,并已充分披露,该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。

2.B公司为非银行金融公司,该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报表,但某些项目和《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大,而且在会计报表的附注中做了充分揭示。

3.C公司对各子公司都拥有股票投资。已查明。各项投资均以原始成本入账,但难于审核各子公司,以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。

4.D公司正作为某诉讼案件的被告,一旦败诉,将用公司的部分资产赔偿,公司已在会计报表附注中做了说明。

[要求]请分别就上述四种情况,指出注册会计师杨敏应出具何种审计意见类型的审计报告,并简要说明理由。

(二)[资料]林红注册师已完成对华联股份有限公司20X2年度会计报表的实地审计工作,现正草拟审计报告,假定20X1年度的审计工作也由该注册会计师完成,在本年度的审

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